W tym roku zeznania podatkowe PIT za 2019 można jednak składać do końca maja.
Ministerstwo Finansów poinformowało, że termin złożenia zeznania rocznego CIT-8 i zapłaty podatku za 2019 rok dla podatników CIT będzie wydłużony do 31 maja 2020 r. W przypadku organizacji pozarządowych termin ten będzie wydłużony do 31 lipca 2020 r.
Późniejsza możliwość wpłat niektórych zaliczek pobieranych przez płatników (przedsiębiorców). Dotyczy zaliczek na podatek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. przez płatników, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu pandemii koronawirusa. Płatnicy na wpłatę zaliczek, mają czas do 1 czerwca 2020 r. Dotyczy zaliczek z tytułu:
przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
przychody z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego płaconych przez płatników,
przychody z działalności wykonywanej osobiście, z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych.
Ulgi dla przedsiębiorców
Zwolnienie ze składek ZUS MIKROPRZEDSIĘBIORCÓW
Mikroprzedsiębiorstwa (zatrudniające mniej niż 10 osób), utworzone przed 1 lutego 2020 r., (decyduje ilość zgłoszona do ubezpieczenia społecznego w ZUS) mogą skorzystać ze zwolnienia z opłacenia składek ZUS za trzy miesiące (za marzec, kwiecień oraz maj 2020r). Składki zapłaci państwo. Wniosek powinien zostać złożony do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (elektroniczny przez PUE, papierowy pocztą lub dostarczenie do ZUS).
Zwolnienie obejmuje składki na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych.
Zwolnienie obejmuje także osoby samozatrudnione, których przychód z działalności w pierwszym miesiącu za który składany jest wniosek nie możę przekroczyć kwoty 15.681 zł (tj. 300% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia brutto).
Pożyczka dla mikroprzedsiębiorcy udzielona przez starostę
Na
mocy nowych przepisów starosta może udzielić ze środków Funduszu
Pracy jednorazowej pożyczki na pokrycie bieżących kosztów
prowadzenia działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorcy.
Pożyczka może być udzielona jedynie do wysokości 5.000 zł
brutto, a okres jej spłaty co do zasadny nie może być dłuższy
niż 12 miesięcy. Może on jednak ulec wydłużeniu w drodze
rozporządzenia wydanego przez Radę Ministrów w sytuacji, w której
będzie to uzasadnione okolicznościami związanymi z COVID-19.
Co
istotne dla mikroprzedsiębiorców – pożyczka wraz z odsetkami
podlega umorzeniu na wniosek firmy, jeżeli przez okres 3 miesięcy
od dnia udzielenia pożyczki firma nie zdecydowała się na
zmniejszenie stanu zatrudnienia w stosunku do stanu zatrudnienia na
dzień 29 lutego 2020.
Aby
pracodawca mógł skorzystać z pomocy starosty, musi zostać
dotknięty spadkiem obrotów gospodarczych.
Przestój ekonomiczny i dofinansowanie do wynagrodzenia
Pracodawcy, którzy wprowadzą w zakładzie pracy przestuj ekonomiczny, mogą podjąć decyzję o obniżeniu wynagrodzeń pracownikom, jednak nie więcej niż o 50%. Wynagrodzenie nie może być mniejsze, niż minimalne wynagrodzenie za pracę (w 2020 r. – 2.600 zł brutto). Przy kontroli, poprawności wynagrodzenia pracownika czy nie jest mniejsze niż minimalne wynagrodzenie za pracę, należy wziąć pod uwagę wymiar jego etatu (pracownik zatrudniony na pół etatu może mieć wynagrodzenie obniżone do 1300 zł brutto).
Obniżone wynagrodzenie może być współfinansowane przez Gwarantowany Fundusz Świadczeń Socjalnych, w wysokości 50% minimalnego wynagrodzenia za pracę, z uwzględnieniem wymiaru etatu pracownika (w kwocie 1.300 zł brutto przy pełnym etacie). Skorzystanie z dofinansowania zostało wyraźnie uzależnione od spadku obrotów gospodarczych w następstwie wystąpienia COVID-19.
Pracodawca korzystający z dofinansowania do wynagrodzenia, obowiązany jest do utrzymania miejsc pracy, na które zostało przyznane dofinansowanie, w okresie pobierania dofinansowania oraz przez trzy miesiące przypadające po zakończeniu pobierania pomocy od państwa. Dotyczy to tych miejsc pracy, które są objęte dofinansowaniem. Nie ogranicza to zwalniania innych pracowników. Z dofinansowania można skorzystać także dla osób fizycznych świadczących pracę na podstawie umów zlecenia lub umów o świadczenie usług, dla których stosuje się przepisy umów zlecania.
Ograniczenia
– z dofinansowania mogą skorzystać pracodawcy, którzy nie zalegają z opłatami na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Pracy lub Solidarnościowy do końca III kwartału 2019 r.;
– dofinansowanie przysługuje przez okres 3 miesięcy. Ten okres może być przedłużony w drodze rozporządzenia Rady Ministrów, jeżeli okres obowiązywania stanu epidemii wydłuży się;
– dofinansowanie nie przysługuje do wynagrodzeń pracowników, którzy w miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku uzyskali wynagrodzenie wyższe niż 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, obowiązującego na dzień złożenia wniosku (15.595,74 zł brutto).
Ważne
Wykonywanie pracy w czasie przestoju ekonomicznego musi zostać uzgodnione z organizacjami związkowymi działającymi w zakładzie pracy, a w przypadku ich braku – z przedstawicielstwem pracowników.
Obniżenie wymiaru czasu pracy i wynagrodzenia oraz dofinansowanie
Pracodawcy, którzy mają spadek obrotów gospodarczych w następstwie wystąpienia COVID-19 mogą ograniczyć wymiar czasu pracy pracowników o 20%, jednakże nie więcej niż do 0.5 etatu.
Pracownik, któremu obniżono etat, jest uprawniony do wynagrodzenia proporcjonalnego do wymiaru etatu. Wynagrodzenie to nie może być jednak mniejsze, niż minimalne wynagrodzenie za pracę.
Pracodawca może ubiegać się o dofinansowanie wynagrodzenia pracownika z obniżonym wymiarem czasu pracy ze środków Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, do wysokości połowy wynagrodzenia, jednak nie więcej niż 40% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (maksymalna kwota dofinansowania to około 2.000 zł brutto). Na pracodawcy, który otrzyma dofinansowanie wynagrodzenia, spoczywa obowiązek utrzymania tych miejsc pracy, na które zostało przyznane dofinansowanie, w okresie pobieranie dofinansowania oraz przez 3 miesiące przypadające po zakończeniu pobierania pomocy od państwa.
Ograniczenia
– z
dofinansowania mogą skorzystać jedynie pracodawcy, którzy nie
zalegają z opłatami na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia
zdrowotne, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz
Pracy lub Solidarnościowy do końca III kwartału 2019 r.;
– dofinansowanie przysługuje przez okres 3 miesięcy. Ten okres może być przedłużony w drodze rozporządzenia Rady Ministrów, jeżeli okres obowiązywania stanu epidemii wydłuży się;
– dofinansowanie nie przysługuje do wynagrodzeń pracowników, którzy w miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku uzyskali wynagrodzenie wyższe niż 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, obowiązującego na dzień złożenia wniosku (tj. 15.595,74 zł brutto).
Obniżanie etatów musi zostać uzgodnione z organizacjami związkowymi działającymi w zakładzie pracy, a w przypadku ich braku z przedstawicielstwem pracowników.
Definicja spadku obrotu gospodarczego
Skorzystanie z wielu rozwiązań przewidzianych w tzw. „tarczy antykryzysowej” jest uzależnione od spadku obrotów gospodarczych (szczególnie, jeżeli chodzi o dofinasowania dla pracodawców opisane powyżej).
Przez spadek obrotów gospodarczych dla dofinansowań do wynagrodzeń i składek ZUS, przyznawanych w przypadku przestoju ekonomicznego czy obniżenia wymiaru czasu jest:
– nie
mniej niż o 15%, obliczony jako stosunek łącznych obrotów w ciągu
dowolnie wskazanych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych,
przypadających w okresie po dniu 1 stycznia 2020 r. do dnia
poprzedzającego dzień złożenia wniosku o świadczenia z Funduszu
Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, w porównaniu do łącznych
obrotów z analogicznych 2 kolejnych miesięcy kalendarzowych roku
poprzedniego. Miesiące nie muszą obejmować pełnych miesięcy
kalendarzowych – mogą rozpoczynać się w trakcie miesiąca
kalendarzowego i wówczas miesiąc jest liczony jako 30 kolejnych
dni;
– nie
mniej niż o 25%, obliczony jako stosunek obrotów z dowolnie
wskazanego miesiąca kalendarzowego, przypadającego po dniu 1
stycznia 2020 r. do dnia poprzedzającego dzień złożenia wniosku o
wypłatę świadczeń z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń
Pracowniczych, w porównaniu do obrotów z miesiąca poprzedniego.
Miesiące nie muszą obejmować pełnych miesięcy kalendarzowych –
mogą rozpoczynać się w trakcie miesiąca kalendarzowego i wówczas
miesiąc jest liczony jako 30 kolejnych dni.
Refundacja składek ZUS
Pracodawca może ubiegać się o zwrot składek wpłaconych na ubezpieczenia społeczne, z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, jako dofinansowania do wynagrodzeń pracowników wypłacanych w związku z przestojem ekonomicznym oraz obniżeniem wymiaru czasu pracy.
Świadczenie postojowe
Świadczenie postojowe na mocy przepisów nowej ustawy przysługuje osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą oraz osobom zatrudnionym na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy, do której zastosowanie znajdą przepisy dot. umowy zlecenia lub umowy o dzieło (określane jako „umowy cywilnoprawne”). Świadczenie postojowe jest wypłacane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Ograniczenia
– świadczenie postojowe przysługuje gdy z powodu COVID-19 doszło do przestoju w prowadzeniu działalności;
– świadczenie postojowe przysługuje ww. osobom pod warunkiem, że nie podlegają ubezpieczeniom społecznym z innego tytułu;
– świadczenie postojowe nie będzie przysługiwało, jeśli przychód z działalności gospodarczej lub umowy cywilnoprawnej (w przypadku osób nieprowadzących działalności gospodarczej) w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku był wyższy od 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, obowiązującego na dzień złożenia wniosku (15.595,74 zł brutto); (druk RSP-C dla zleceniobiorców, RSP-D dla przedsiębiorców-samozatrudnionych)
–
osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą
świadczenie przestojowe przysługuje tylko wówczas, gdy nie
zawiesiły one prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej
przed 31 stycznia 2020 r. oraz jeżeli przychód z prowadzenia
pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o
podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskany w miesiącu
poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku o świadczenie postojowe
był o co najmniej 15% niższy od przychodu uzyskanego w miesiącu
poprzedzającym ten miesiąc;
– ze świadczenia postojowego mogą skorzystać osoby, co do których pracodawcy/zleceniodawcy zostały przyznane inne świadczenia przewidziane w nowej ustawie (dofinansowania do wynagrodzeń i składek ZUS).
Wysokość świadczenia postojowego
W przypadku, gdy suma przychodów z umów cywilnoprawnych w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskana w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym został złożony wniosek o świadczenie postojowe, wynosi mniej niż 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w 2020 r., świadczenie postojowe przysługuje w wysokości sumy wynagrodzeń z tytułu wykonywania tych umów cywilnoprawnych.
W przypadku osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą wynagrodzenie przestojowe przysługuje w wysokości 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Pozostałym osobom wspomnianym powyżej (tj. osobom zatrudnionym na podstawie umów cywilnoprawnych, nieprowadzącym działalności gospodarczej) świadczenie przysługuje w wysokości 80% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Ważne
W przypadku osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych, wniosek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych jest składany za pośrednictwem zleceniodawcy lub zamawiającego.
Pomoc od starosty dla mikro, małych i średnich przedsiębiorców
Wynagrodzenie wypłacane pracownikowi w związku z przestojem ekonomicznym oraz obniżeniem etatu mogą zostać dofinansowane przez starostę na mocy podpisanej z nim umowy. Firma nie może jednak otrzymać dofinasowania w części, w której te same koszty prowadzenia działalności gospodarczej podlegają finansowaniu z innych środków publicznych – niekoniecznie przewidzianych w tarczy antykryzysowej. Dofinansowanie obejmuje nie tylko same wynagrodzenia, ale także należne od nich składki na ubezpieczenia społeczne.
Aby pracodawca mógł skorzystać z pomocy starosty, musi zostać dotknięty spadkiem obrotów gospodarczych.
Ograniczenia
Nie wszyscy przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z tej pomocy jest ona uzależniona czy podmiot spełnia kryteria (jest lista określająca kryteria firm).
ZMIANY PODATKOWE w związku z koronawirusem
Późniejsza możliwość wpłat niektórych zaliczek pobieranych przez płatników (przedsiębiorców). Dotyczy zaliczek na podatek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. przez płatników, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu pandemii koronawirusa. Płatnicy na wpłatę zaliczek, mają czas do 1 czerwca 2020 r. Dotyczy zaliczek z tytułu:
przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
przychody z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego płaconych przez płatników,
przychody z działalności wykonywanej osobiście, z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych.
Wsteczne odliczanie straty podatkowej, na którą wpływ miała pandemia
Podatnicy PIT
Na gruncie u.p.d.o.f. z omawianej możliwości skorzystać mogą podatnicy spełniający łącznie dwa warunki:
1)
poniosą w 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności
gospodarczej, oraz
2) uzyskają w 2020 r. łączne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej niższe o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w 2019 r. z tej działalności (przy czym przez łączne przychody rozumie się sumę przychodów uwzględnianych przy obliczaniu podatku na zasadach ogólnych i w formie podatku liniowego oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Podatnicy po zakończeniu 2020 r. staną się uprawnieni do obniżenia o wysokość poniesionej w 2020 r. straty z pozarolniczej działalności gospodarczej, dochód lub przychód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej. Maksymalna kwota takiego obniżenia wynieść będzie mogła 5.000.000 zł.
Odliczenie straty, o której mowa, dokonywane będzie w drodze korekty złożonego za 2019 r. zeznania PIT-36, PIT-36L lub PIT-28. Strata nieodliczona w ten sposób podlegać będzie odliczeniu na zasadach ogólnych.
Podatnicy CIT
Na gruncie u.p.d.o.p. z omawianej możliwości skorzystać mogą podatnicy spełniający łącznie dwa warunki:
1) ponieśli lub poniosą stratę (nie musi to być strata z pozarolniczej działalności gospodarczej) w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r. (np. w roku podatkowym trwającym od 1 maja 2019 r. do 30 kwietnia 2020 r.) lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r. a przed dniem 1 stycznia 2021 r. (np. w roku podatkowym trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia 2020 r. czy w roku podatkowym trwającym od 1 maja 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r.), dalej nazywanym rokiem podatkowym,
2) uzyskają w roku podatkowym przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok.
Podatnicy po zakończeniu roku są uprawnieni do obniżenia dochodu o wysokość straty roku bieżącego w roku bezpośrednio go poprzedzającym. Maksymalna kwota takiego obniżenia wynosi 5.000.000 zł.
Odliczenie straty nastąpi, (w zeznaniu CIT jeżeli zeznanie takie nie zostało jeszcze złożone) lub korekty zeznania CIT już złożonego.
Odliczanie od podstawy obliczenia podatku darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie pandemii
Odliczanie darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie pandemii koronawirusa od:
1)
podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych według
skali podatkowej lub zaliczki na ten podatek,
2)
podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy
zastosowaniu podatku liniowego lub zaliczki na ten podatek,
3)
przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym w
formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
4) podstawy obliczenia podatku dochodowego od osób prawnych lub zaliczki na ten podatek.
Darowizny można przekazywać od 1 kwietnia do 30 września 2020 r. dla:
1) podmiotów wykonujących działalność leczniczą, wpisanych do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych – dalej nazywanej ustawą o COVID-19; wykaz ten dla każdego województwa jest ogłaszany w wojewódzkim dzienniku urzędowym w drodze obwieszczenia wojewody oraz w Biuletynie Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia,
2)
Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania
zadań ustawowych;
3)
Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z
przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej.
W przypadku darowizn przekazywanych w kwietniu i maju 2020 r. odliczane na omawianej podstawie mogą być kwoty wyższe od przekazywanych darowizn.
do dnia 30 kwietnia 2020 r. -> kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny
maj 2020 r. -> kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny
od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r.-> kwota odpowiadająca wartości darowizny
Wydłużenie terminu płatności podatku od przychodów z budynków
Podatek od przychodów z budynków płatny jest co miesiąc (w terminie do 20. dnia następnego miesiąca) niezależnie od wysokości faktycznie uzyskiwanych przez podatników przychodów. W związku z pandemią wydłużono płatność do 20 lipca 2020 r. za przychody z budynków za miesiące od marca do maja 2020 r.
Termin ten może zostać wydłużony podatnikom obowiązany do płacenia podatku od przychodów z budynków za te ze wskazanych miesięcy, w których, spełniają dodatkowe warunki.
Wyłączenie obowiązku podatkowego rozliczania przez poszkodowanych przez pandemię dłużników nieuregulowanych świadczeń pieniężnych
Pandemia koronawirusa przyczyni się do powstawania u podatników nieuregulowanych płatności. W związku z tym zwolnioniono z obowiązku zwiększania przez dłużników dochodu stanowiącego podstawę obliczania zaliczek lub przychodu stanowiącego podstawę obliczania ryczałtu za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 r. Podatnicy-dłużnicy będą zwolnieni z tego obowiązku za miesiące, w których, co do zasady, spełniają łącznie dwa określone przepisami warunki. W przypadku niektórych podatników wystarczające jednak będzie spełnienie tylko jednego warunku.
Możliwość rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek
Możliwość istnieje, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki:
1) podatnik, który wybrał uproszczoną formę wpłacania zaliczek, jest małym podatnikiem w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym a więc jeżeli jego przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczył w 2019 r. 8.747.000 zł,
2)
podatnik ten ponosi negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu
pandemii koronawirusa.
Podatnicy spełniający te warunki mogą zrezygnować z uproszczonej formy wpłacania zaliczek począwszy od miesiąca, za który ostatni raz zastosował uproszczoną formę wpłacania zaliczek (najwcześniej począwszy od marca 2020 r.). Podatnicy o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek będą obowiązani poinformować w zeznaniach składanych za rok 2020 (a w przypadku podatników CIT stosujących rok podatkowy inny niż kalendarzowym – w zeznaniach składanych za rok obejmujący część 2020r.)
Jednorazowe amortyzacja środków trwałych nabywanych do wytwarzania towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii koronawirusa
Z dniem 1 kwietnia 2020 r. wprowadzona została możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii (za towary takie uważa się w szczególności: maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk. Jednorazowo amortyzowane na omawianej podstawie mogą być środki trwałe wprowadzone przez podatników do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku.
Możliwość korzystania z ulgi B+R na etapie obliczania zaliczek na podatek
Dotychczas odliczenia w ramach ulgi B+R mogły być dokonywane dopiero w zeznaniu rocznym. Z dniem 1 kwietnia 2020 r na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy możliwe jest odliczanie od dochodu kosztów kwalifikowanych ponoszonych w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową.
Możliwość korzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box) na etapie zaliczek na
Dotychczas nie było możliwe korzystanie z tej ulgi w trakcie roku. Podatnicy korzystający z tej ulgi zaliczki na podatek dochodowy opłacali na zasadach ogólnych. Z dniem 1 kwietnia 2020 r. można wpłacać zaliczki na podatek dochodowy obliczanych według stawki 5% (szczegółowy sposób obliczania takich zaliczek określają art. 52u ust. 2 u.p.d.o.f. oraz art. 38m ust. 2 u.p.d.o.p.) korzystać mogą podatnicy osiągający kwalifikowane dochody z kwalifikowanych prawa własności intelektualnej (także jeżeli podatnik nie posiada jeszcze kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ani ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa, pod warunkiem zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, za który przy obliczaniu zaliczki na podatek zastosuje 5% stawkę podatku), które wykorzystywane są do przeciwdziałania pandemii koronawirusa:
1)
podatnicy osiągający takie dochody w 2020 r. – w przypadku
podatników PIT,
2)
podatnicy osiągający takie dochody w roku podatkowym, który
rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po
dniu 31 grudnia 2019 r. (np. w roku podatkowym trwającym od 1 maja
2019 r. do 30 kwietnia 2020 r.) lub rozpoczął się po dniu 31
grudnia 2019 r. a przed dniem 1 stycznia 2021 r. (np. w roku
podatkowym trwającym od 1 stycznia do 31 grudnia 2020 r. czy w roku
podatkowym trwającym od 1 maja 2020 r. do 30 kwietnia 2021 r.) – w
przypadku podatników CIT.
Podwyższenie limitów niektórych zwolnień z PIT
Podwyższono limity niektórych zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych. Podwyższone limity obowiązywać będą w 2020 r., a w dwóch przypadkach również w 2021 r.
zapomogi, inne niż z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji (art. 21 ust. 1 pkt 9a u.p.d.o.f.) -> 3000zł
zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci otrzymane z innych źródeł niż z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra (art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b u.p.d.o.f.) -> 10 000zł
wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej (art. 21 ust. 1 pkt 67 u.p.d.o.f.) -> 2000zł
dopłaty do wypoczynku z innych źródeł niż z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b u.p.d.o.f.) -> 3000zł
Zwolnienie z PIT niektórych świadczeń przyznawanych w związku z pandemią koronawirusa
Osobom fizycznym (np. niektórym osobom fizycznym prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą) przysługuje tzw. świadczenie postojowe. Z kolei na podstawie ustawy o COVID-19 pracodawca może być obowiązany zapewnić pracownikowi zakwaterowanie i wyżywienie niezbędne do realizacji przez pracownika jego obowiązków pracowniczych. W 2020 r. oba te świadczenia są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych, co przewiduje dodany z dniem 1 kwietnia 2020 r. art. 52m u.p.d.o.f.
Opóźnienie rozpoczęcia stosowania nowego zakresu obniżonych stawek VAT
Od 1 kwietnia 2020 r. miały być stosowane nowe (formalnie obowiązujące od 1 listopada 2019 r.) przepisy w zakresie stawek VAT:
1)
nowe brzmienie załączników
nr 3
i 10
do ustawy o VAT, w których wymienione są towary i usługi
opodatkowane podatkiem VAT według stawki 5% i 8%,
2)
stawka 8% dla czynności dokonywanych w ramach szeroko pojętej
działalności gastronomicznej.
Zmianom
tym miała towarzyszyć rezygnacja z dotychczas stosowanych w ustawie
o VAT symboli PKWiU z 2008 r. Symbole te miały zostać zastąpione
odpowiednimi:
1)
symbolami CN – w przypadku towarów, oraz
2)
symbolami PKWiU z 2015 r. – w przypadku usług.
Z art. 58 specustawy wynika jednak, że rozpoczęcie stosowania tych przepisów nastąpi dopiero 1 lipca 2020 r. A zatem do 30 czerwca 2020 r. nadal stosowane są dotychczasowe (formalnie uchylone 1 listopada 2019 r.) przepisy w tym zakresie.
Opóźnienie wejścia w życie nowego pliku JPK_VAT
Od
1 kwietnia 2020 r. miały wejść w życie przepisy o składaniu
deklaracji VAT w ramach nowych plików JPK_VAT (tj. w ramach plików
JPK_V7M oraz JPK_V7K) (zob. dodawany art.
99 ust. 11c
ustawy o VAT).
Na mocy art. 63 specustawy termin wejścia w życie przepisów o nowym pliku JPK_VAT został przesunięty na dzień 1 lipca 2020 r. Jednocześnie uchylony został artykuł zawierający przepisy umożliwiające większości podatnikom na późniejsze rozpoczęcie przesyłania nowych plików JPK_VAT. W efekcie ujednolicona została data rozpoczęcia przesyłania nowego pliku JPK_VAT, tj. wszyscy podatnicy staną się obowiązani do jego przesyłania począwszy od rozliczenia za lipiec 2020 r.
Umożliwienie wydawania paragonów w formie elektronicznej
Specustawą wprowadzona została wydawania nabywcom paragonów w formie elektronicznej, czyli tzw. e-paragonów (dotychczas bezwzględnie konieczne było wydawanie konsumentowi papierową postać paragonu fiskalnego). Jest to możliwe – za zgodą nabywcy – w przypadku sprzedaży ewidencjonowanej przy zastosowaniu tzw. kas online (zob. nowe brzmienie art. 111 ust. 3a pkt 1 lit. b u.p.t.u.).